SNS是「證據」還是「模擬」？—關於稅務調查中SNS證據「實體併合評估」規則的提案—

問題點 — SNS資訊的性質與證據評估的極限 隨著數位化的進展，稅務調查中參考SNS交流的場合正在增加。 然而，SNS資訊由於其性質，對於僅截取部分發言就立即作為事實認定的根據，應當謹慎對待。 SNS是一個發言者的意圖、前後關係、假設性表達、探討過程等混合存在的媒體，理解整體脈絡對於其解釋至關重要。

SNS在現代經營中的定位 近年來的企業活動中，SNS不僅僅用於對外發布，也可能用於以下目的： ・虛擬訓練（情境規劃、對抗性壓力測試）的素材 ・危機管理模擬的記錄 ・敘事工程的探討過程 這些僅為一般使用形式的一例，毋庸置疑，需要根據個別案件的實際情況進行判斷。

結構性風險 — 誤認是如何產生的 關於SNS的誤認，並非在特定判斷點突然發生，而是一個可能透過以下過程產生的結構性問題： ・部分發言的截取 ・脈絡的缺失 ・目的未經確認 ・對假設性表達的過度實體化 這一點不僅從保護納稅人權利的角度，也從確保行政判斷適當性的角度來看，都是重要的議題。

解決方案 — 「實體併合評估」規則（提案） 本專案建議導入以下評估方法來處理SNS資訊：

1. 避免單獨依據SNS進行事實認定 僅以SNS資訊作為唯一根據進行事實認定，從證據評估的慎重性角度來看，可能不適當。因此，建議原則上採用結合其他客觀資料進行綜合判斷的運用方式。

2. 與客觀證據的統合性評估 前提是確認與以下資料的一致性： ・帳簿 ・契約書 ・交易記錄 ・第三者供述等 藉此將SNS資訊定位為輔助資料。

3. 確認脈絡與使用目的 對於SNS的描述，建議經過確認以下過程： ・發言的背景 ・前後關係 ・在探討過程中的定位 特別是，若存在假設性探討或模擬的層面，則需要考量此點進行評估。

4. 主張與舉證的平衡 若納稅人對該描述提出合理說明，則需要一個框架，在此基礎上，根據整體證據關係，進行慎重判斷。 本提案不改變舉證責任的法律分配，而是旨在確保證據評估的慎重性和合理性。

制度性意義 — 確保行政實務的穩定性 本提案除了保護納稅人權益外，也從以下角度被認為有助於行政實務的穩定性： ・確保判斷過程的合理性 ・提升證據評估的客觀性 ・降低爭議風險 鑑於SNS解釋的爭議在未來可能引發訴訟，預先整理評估方法對雙方都有益。

本提案的定位 本提案： ・不否定SNS資訊的證據價值 ・不改變現有的法令解釋 它僅是在現行制度框架內，提出一種更合理、更實用的證據評估方法，並作為平衡制度穩定性和靈活性的一項提案，將持續為建設性討論做出貢獻。

在數位時代，資訊的量和速度雖然飛躍性增長，但其解釋的難度也隨之提高。 稅務行政也需要整備考量這些環境變化的評估方法。 全球工會（國稅工會）正在推動一個有助於國稅行政制度運作和資訊管理體系高級化的解決方案開發專案。 本專案將基於在多個地區發現的實務問題和與國稅機關的意見交流，持續推進，放眼全國性發展。

全球工會（國稅工會） 網址：https://globalunion-grp.org/mikata/u/kokuzeiunion/ 關鍵字：