台湾・シンガポール新租税協定、2027年から適用へ 国税局が3つのポイントを提醒

（中央社記者 呂晏慈 台北5日電）財政部中区国税局は5日、台湾とシンガポールの所得課税に関する新協定が2027年1月1日から適用されると発表し、営利事業に対し、新協定の改正における3つの重要ポイント（①受動所得の上限税率引下げ、②恒久的施設の判定基準の見直し、③税額控除優遇の3年経過措置）に注意し、適時に対応するよう呼びかけた。

台湾とシンガポールの新租税協定は2025年12月31日に署名され、2026年2月13日に発効、2027年1月1日から適用される。

中区国税局の発表によると、今回の改正は主に二国間の経済貿易発展を考慮し、OECD及びUNのモデル租税条約に基づいて原協定を修正し、より適切な減免税措置を提供し、二国間の経済貿易・投資関係にとってより有利な税務環境を醸成するもの。

主な改正点について、国税局は次のように説明。第一に、受動所得の上限税率の引下げ。新協定では配当とロイヤルティの上限税率を一律10%に修正。原協定の配当・ロイヤルティ上限税率40%及び15%から引き下げられる。また、利子の上限税率を10%とするか、特定の実体が取得する利子を免税とすることで、二国間のクロスボーダー取引における税負担コストの低減に寄与する。

第二に、恒久的施設の判定基準の見直し。新協定では、工事に関する恒久的施設の判定基準を、従来の「1年以内に累計6ヶ月超、または2年以内に合計連続6ヶ月」から「継続して9ヶ月超」に修正。また、サービスに関する恒久的施設を構成する期間として、任意の12ヶ月間に継続または合計で183日超という基準を新設。企業が恒久的施設を通じて事業を行う場合、その恒久的施設に帰属する利得は課税対象となる。

第三に、税額控除優遇の3年経過措置。国税局によれば、原協定では二重課税の排除に関し、間接税額控除及びみなし納税額控除を提供していた。これは二国間の経済発展促進のため、より有利な税額控除メカニズムを提供するものだった。台湾とシンガポールはいずれも開発途上国ではないため、控除メカニズムは台湾の他の発効済み租税協定と整合させる必要があり、企業には新制度への調整に合理的な時間が必要とされた。

このため、新協定では、台湾におけるこれらの控除メカニズムは、新協定適用開始から3年度後に失効すること、すなわち2027年度から2029年度の営利事業所得稅申告案件にのみ適用されることを規定している。（編集：蘇志宗）1150605